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査察の流れ

税務調査や査察の流れを、山根治公認会計士・税理士が解説。節税や脱税等の判定も可能。
 【更新日】2016-08-19 【関連リンク】税務調査の流れ 【監修】山根治公認会計士・税理士
1.税務調査の流れ 2.査察の流れ 3.節税脱税の判定

・国税犯則取締法に基づく、国税局査察部(マルサ)による強制調査の流れ。
【関連する質問】 税務調査と査察の違い

査察の流れ
[流れ] STEP1.検察への告発
・査察の結果を基に、国税局査察部は納税者(法人又は個人)を検察へ告発するか否かを検討する。
【関連する質問】 国税局の査察部(マルサ)とは
[対応] [1-1] 国税局査察部が検察への告発を見送る *終了
・偽りその他不正の行為により税を免れる行為が見つからなかった場合。
・この場合、国税局査察部と納税者(法人又は個人)の話し合いによる修正申告もしくは更正が行なわれる。
[対応] [1-2] 国税局査察部が検察へ告発する (*70%~75%) ([対応] STEP2.起訴 へ進む)
・納税者(法人又は個人)は、検察へ告発され、逮捕又は在宅で取調べされたり、家宅捜索などが行なわれる。
・納税者(法人又は個人)は、自分の身を守るために、取調べの状況について克明に記録する。
【参考】 被疑者ノート(取調べの記録)の活用について
[流れ] STEP2.起訴
・取調べや捜索などの結果をベースに、検察官は納税者(法人又は個人)を起訴するか否かを検討する。
【関連する質問】 査察・起訴・判決の状況
[対応] [2-1] 検察が起訴しない(不起訴処分) *終了
・嫌疑不十分の場合は起訴猶予処分、嫌疑なしと判断された場合は不起訴処分となる。
[対応] [2-2] 検察が起訴する (*90%前後) ([対応] STEP3.公判(裁判) へ進む)
・検察官が裁判所に対し、公訴を提起する。
・同時期に、納税者(法人又は個人)に対して、国税局査察部(形の上では各税務署長)による更正や決定が行なわれる。
[流れ] STEP3.公判(裁判)
・裁判所において公判(裁判)が行なわれる。 [対応] STEP4.裁判所の判決 へ進む)
【関連する質問】 査察・起訴・判決の状況
<公判前整理手続>
・第1回公判期日前に、争点及び証拠の整理が行なわれることがある。脱税事案では最も重要な手続き。
<公判(裁判)>
・冒頭陳述、証人尋問、意見陳述、論告求刑などが行なわれる。
[流れ] STEP4.裁判所の判決
・納税者(法人又は個人)が判決に不服がある場合は、上級裁判所へ控訴できる。
【関連する質問】 査察・起訴・判決の状況
[対応] [4-1] 無罪の確定(*1%未満) *終了
・納税者(法人又は個人)は、刑事補償法により刑事補償を受ける。
・納税者(法人又は個人)は、国家賠償法による国家賠償の訴えを起こすができる。
[対応] [4-2] 有罪の確定 (*99%以上。一部有罪を含む) *終了
・納税者(個人)は、一部有罪の場合でも、財団法人、社団法人、社会福祉法人、医療法人等の役員資格を喪失する。
・納税者(個人)は、一部有罪の場合でも、公認会計士、弁護士等の国家資格が使えなくなる。
<執行猶予+罰金>
・執行猶予期間が経過すると、刑の言い渡しは効力を失い(刑法27条)、直ちに財団法人等の役員資格や公認会計士、弁護士等の国家資格が回復する。
<実刑+罰金>
・刑が執行され、刑務所に服役する。
・財団法人等の役員資格や公認会計士、弁護士等の国家資格は、刑の執行が終了した後でも、一定の年数を経過しないと回復しない。


税務調査の流れ: 目次

1.税務調査の流れ

税務調査の流れ
*法人税や所得税法、相続税法といった各税法に基づく、税務調査の流れ

2.査察の流れ

査察の流れ
*国税犯則取締法に基づく、国税局査察部(マルサ)による強制調査の流れ

3.節税脱税の判定

節税脱税の判定
*税負担の軽減を図る行為(脱税・過少申告・租税回避行為・節税)の判定指針


※「間違いだらけの税務調査」のご利用にあたっては、必ず注意事項をお読み下さい。

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